Ulga na złe długi w PIT – kto i kiedy może skorzystać?

Ulga na złe długi to rozwiązanie, które pozwala przedsiębiorcom uniknąć płacenia podatku od niezapłaconych faktur. Stosuje się ją zarówno w PIT, jak i w CIT oraz VAT. Dzięki niej podatnik rozlicza się kasowo – płaci podatek tylko od tych faktur, które zostały faktycznie opłacone przez kontrahenta.

W artykule wyjaśniamy, jak działa ulga na złe długi w PIT, kiedy można z niej skorzystać i jakie obowiązki ma zarówno wierzyciel, jak i dłużnik.

Zasady ogólne w PIT a ulga na złe długi

W podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) przychodem są kwoty należne, nawet jeśli faktycznie nie zostały jeszcze zapłacone. To oznacza, że:

wierzyciel musi wykazać przychód i zapłacić podatek od faktury, której jeszcze nie otrzymał,
dłużnik może uwzględnić koszt, mimo że go faktycznie nie poniósł.

Ulga na złe długi zmienia tę sytuację – daje prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania o wartość nieuregulowanej wierzytelności.

Na czym polega ulga na złe długi w PIT?

Podatnik, który nie otrzymał zapłaty, może:

zmniejszyć podstawę obliczenia podatku o wartość wierzytelności, która nie została uregulowana ani zbyta,
dokonać tego zmniejszenia w zeznaniu podatkowym za rok, w którym upłynęło 90 dni od terminu zapłaty wskazanego na fakturze, rachunku lub w umowie.

Jednocześnie:

dłużnik ma obowiązek zwiększyć swój dochód (podstawę opodatkowania) o tę wierzytelność w zeznaniu podatkowym.

Ulga na złe długi a zaliczki na PIT

Podatnicy mogą korzystać z ulgi na złe długi także przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy (w tym ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych), jeśli nie ponieśli straty podatkowej.

👉 W praktyce oznacza to, że ulga może być stosowana nie tylko w rocznym zeznaniu, ale również w trakcie roku podatkowego.

Po uregulowaniu należności

Jeżeli kontrahent ureguluje zaległą płatność, zarówno wierzyciel, jak i dłużnik muszą:

dokonać korekty w zeznaniu podatkowym za rok, w którym doszło do zapłaty,
odpowiednio przywrócić podstawę opodatkowania do stanu sprzed zastosowania ulgi.

Kiedy można zastosować ulgę na złe długi?

Ulga ma zastosowanie wyłącznie do:

świadczeń pieniężnych w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych,
wynagrodzenia za dostawę towarów lub wykonanie usług w transakcjach handlowych,
umów zawieranych między przedsiębiorcami, osobami prowadzącymi działalność gospodarczą, podmiotami wskazanymi w Prawie zamówień publicznych, osobami wykonującymi wolne zawody czy oddziałami firm zagranicznych,
transakcji, z których dochody podlegają opodatkowaniu PIT w Polsce.

Kiedy ulga na złe długi nie przysługuje?

Nie można z niej skorzystać w przypadku:

transakcji między podmiotami powiązanymi (w rozumieniu ustawy o PIT),
sytuacji, gdy wobec tej samej wierzytelności zastosowano inne rozwiązania podatkowe (np. rezerwy, odpisy),
wierzytelności starszych niż 2 lata od końca roku, w którym wystawiono fakturę lub podpisano umowę.

90 dni – od kiedy liczyć?

Kluczowym terminem jest 90 dni od upływu terminu zapłaty. Liczy się go od dnia następnego po tym, który wskazano na fakturze lub w umowie.

Jeśli termin zapłaty został ustalony z naruszeniem ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom (np. przekracza dopuszczalne 60 dni), za obowiązujący przyjmuje się termin określony zgodnie z tą ustawą.

Ograniczenia czasowe ulgi

Jeżeli podatnik nie zdąży odliczyć wierzytelności w danym roku, może to zrobić w latach kolejnych – jednak maksymalnie przez 3 lata, licząc od końca roku, w którym powstało prawo do ulgi.

Ulga na złe długi u dłużnika

Dłużnik musi:

zwiększyć podstawę opodatkowania o wartość nieuregulowanego zobowiązania,
zrobić to w zeznaniu za rok, w którym minęło 90 dni od terminu zapłaty.

Jeżeli zobowiązanie zostanie uregulowane później, dłużnik ma prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania w zeznaniu za rok, w którym dokonano zapłaty.

Szczególne zasady przy stracie podatkowej

Jeśli wierzyciel poniósł stratę, ma prawo ją zmniejszyć o wartość nieuregulowanej wierzytelności.
U dłużnika strata podlega odpowiedniemu zwiększeniu, tak aby rozliczenie było symetryczne.

Podsumowanie

Ulga na złe długi w PIT to mechanizm, który chroni przedsiębiorców przed koniecznością płacenia podatku od faktur, które nigdy nie zostały opłacone.

Daje prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania o nieuregulowaną wierzytelność.
Nakłada obowiązek na dłużnika, aby zwiększył swój dochód o tę kwotę.
Można ją stosować w rozliczeniu rocznym i zaliczkach na PIT, a po zapłacie należności trzeba dokonać korekty.
Ulga obejmuje tylko transakcje handlowe między przedsiębiorcami, z wyłączeniem podmiotów powiązanych i wierzytelności starszych niż 2 lata.

To praktyczne narzędzie poprawiające płynność finansową firm i zwiększające sprawiedliwość podatkową.

Polityka prywatności

Potrzebujesz rzetelnej obsługi księgowej! ACARTUS to księgowość bez granic

BR ACARTUS - Biuro rachunkowe Jastrzębie-Zdrój

ul. 11 Listopada 2,44-330 Jastrzębie-Zdrój

(+48) 32 475 15 26, (+48) 501 045 636,

biurobr@acartus.pl

BR ACARTUS – Biuro rachunkowe Racibórz

ul. Kilińskiego 2,47-400 Racibórz

(+48) 32 417 01 00

raciborz@acartus.pl

Odwiedź nasze Social Media

BR Acartus - Biura Rachunkowe

Comarch ERP